8月11日,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)契稅法》,該法自2021年9月1日起施行。
作為地方稅的一大稅種,契稅是在房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)中征收的一項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅,和居民利益密切相關(guān)。相比起現(xiàn)行條例規(guī)定,契稅法有哪些變化?
稅率有沒有提高?
根據(jù)契稅法規(guī)定,契稅稅率為百分之三至百分之五。此前,我國(guó)施行的是《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,其中明確規(guī)定,契稅稅率為3%-5%。也就是說,此次法定稅率并沒有調(diào)整。
針對(duì)網(wǎng)上所謂“契稅稅率調(diào)高”的說法,專家表示,這是一種誤讀。網(wǎng)友議論的1%、1.5%稅率,是屬于財(cái)稅部門另行規(guī)定的個(gè)人購(gòu)房的稅收優(yōu)惠政策。目前上述政策依然在實(shí)行,還是按照優(yōu)惠稅率執(zhí)行。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震:關(guān)于明年契稅法正式實(shí)施之后,是否還繼續(xù)實(shí)行個(gè)人購(gòu)房的優(yōu)惠政策,要看有關(guān)部門是否會(huì)調(diào)整優(yōu)惠政策,目前還沒有明確。稅收法定之后,相關(guān)調(diào)整將會(huì)在法制框架下,更加規(guī)范,同時(shí)也會(huì)考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)等現(xiàn)實(shí)情況。
中國(guó)政法大學(xué)教授、財(cái)稅法研究中心主任施正文:根據(jù)2016年財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定,對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房,減按1%、1.5%的稅率征收契稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房,減按1%、2%的稅率征收契稅。在實(shí)際執(zhí)行中,各地根據(jù)是否首套房、房屋面積等劃定了不同檔次的稅率,例如,首套房面積小于90平米,減按1%征收等。總體來看,實(shí)際稅率普遍在1%-3%之間。這也是考慮到一些城市尤其是一線城市,房產(chǎn)的總值比較高,如果稅率調(diào)高會(huì)加重剛需購(gòu)房者的負(fù)擔(dān)。
他表示,目前來看,契稅法中,采取了稅制平移,法定稅率沒有變化。具體執(zhí)行中,還要結(jié)合有關(guān)部門和地方的具體優(yōu)惠政策。同時(shí),契稅法中也規(guī)定了“根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?!?/p>
此外,契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡指出,這一規(guī)定體現(xiàn)了健全地方稅體系改革思路,賦予了地方一定稅政管理權(quán)限,有利于調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)稅政管理的積極性,因城施策促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。
哪些情況可以免征、減征?
契稅法將現(xiàn)行有效的契稅免征政策予以明確,規(guī)定婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
此外,與契稅暫行條例相比,契稅法適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。契稅法基本延續(xù)了契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定,同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策:為體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的支持,增加對(duì)非營(yíng)利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅等規(guī)定。
增加了退稅規(guī)定
契稅法中增加了第12條:“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理?!?/p>
施正文指出,這也就是說,如果沒有完成實(shí)際的不動(dòng)產(chǎn)買賣,合同中途撤銷了,即使納稅人交了稅也可以辦理退稅。這可以更好保障納稅人權(quán)益。
納稅申報(bào)更簡(jiǎn)化
申報(bào)繳稅期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生后10日內(nèi)申報(bào)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定期限內(nèi)繳稅,修改為辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳稅。
王建凡說,契稅法將契稅申報(bào)和繳納時(shí)間合二為一,減輕納稅人負(fù)擔(dān),促進(jìn)納稅遵從,提高征管效率。(記者:孫韶華)